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关于《强化税收支持政策落实促进民营经济健康发展的实施办法》的解读

2019-06-03 17:01 点击:


为进一步优化税收营商环境,精准助力民营经济更好更快发展,我市制定出台了《强化税收支持政策落实促进民营经济健康发展的实施办法》(以下简称:《办法》)现解读如下:

一、主要背景

习近平总书记在2018111日召开的民营企业座谈会上发表了十分重要的讲话,对支持民营企业发展并走向更加广阔舞台作出重要指示,为税收工作更好地服务民营经济发展提供了根本遵循。20181120日,省委、省政府召开四川民营经济健康发展大会,出台支持民营经济发展20条措施,既拿出了有温度的“政策包”,又打出了系列有力度的“组合拳”,为全省大抓民营经济发展指明了前进的方向。20181116日国家税务总局出台了《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》(税总发〔2018174号);20181219日,国家税务总局四川省税务局出台了《关于进一步促进民营经济发展的实施意见》(川税发〔201891号)为制定出台税收支持促进民营经济健康发展提供了参照。为进一步贯彻落实中央、省委省政府和税务总局、四川省税务局促进民营经济健康发展的决策部署,切实履行好税务部门职责,充分发挥税收在减轻民营企业负担,优化产业结构,促进改革发展等方面的职能作用,我市通过座谈会,专门针对民营经济的“大调研、大走访”活动等形式,深入企业广泛收集民营企业在发展过程中的“痛点”“堵点”“难点,并充分结合我市民营经济发展实际情况,经反复研究论证,制定了本《办法》。

二、《办法》主要内容:

《办法》主要是聚焦我市经济发展重点,结合我市民营经济特点,有针对性对现行有效的税收优惠政策进行分类梳理。全文共分7个部分。第一部分是减轻民营企业税负,主要包括落实小微企业税收优惠、降低个人所得税征收率和应税所得率、落实小规模纳税人优惠政策三方面。通过普惠性税收政策落地落实,可惠及全市98%以上(测算数)的民营纳税人,让广大民营纳税人有“实感”。

第二部分是大力支持创业就业,主要包括鼓励孵化园区建设、支持重点人群创业、鼓励企业增加就业岗位,激发民营企业在“增加就业中的重要作用。第三部分是鼓励企业自主创新,主要包括支持科技型企业发展、鼓励企业扩大研发投入,进一步提升民营企业核心竞争力。第四部分是支持民间资本投资,主要包括鼓励民营企业投资民生领域、基础设施、环保领域、现代农业、物流产业和积极参与西部大开发,通过投资拉动全市经济发展。第五部分是助力企业转型升级,主要包括支持企业改制重组,支持民营企业做大做强做优。第六部分是缓解企业融资难题。主要包括加强民营企业信贷支持,打通金融活水流向民营中小微企业“最后一公里”。第七部分是全面优化纳税服务,主要是精简办税资料、提升办税效率,开展办税提醒、加强执法监督,给广大民营企业带去办税暖心春风,积极创建稳定、公平、透明、可预期营商环境。

三、各项措施主要内容

(一)落实小微企业税收优惠

【优惠内容】

201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

【适用规定】

1.上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法》主席令(2007)第063

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512

《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

(二)降低个人所得税征收率和应税所得率

【优惠内容】

降低个体工商户经营所得个人所得税征收率,核定月经营额3万元以下的个人所得税征收率为“0”;核定月经营额3万元至5万元(含)个人所得税征收率由1.5%下调为0.5%;核定月经营额5万元—10万元(含)个人所得税征收率由2%下调为1%10万元—30万元(含)个人所得税征收率由2%下调为1.5%

调整经营所得项目个人所得税应税所得率,执行国家税务总局规定的最低限。

【具体规定】

1.降低征收率。核定月经营额在3万元以下的(含3万元),个人所得税征收率为030000-50000元(含50000元)个人所得税征收率由1.5%下调为0.5%;将核定月经营额50000元以上个人所得税征收率2%调整为分段设置征收率,即:核定月经营额50000-100000元(含100000元)个人所得税征收率由2%下调为1%100000-300000元(含300000元)个人所得税征收率由2%下调为1.5%

经营所得项目个人所得税征收率表

核定月经营额

征收率

30000元以下(30000)

0%

30000元至50000元(含50000元)

0.5%

50000元至100000元(含100000元)

1%

100000元至300000元(含300000元)

1.5%

300000元至400000(400000)

2%

400000元以上

2.5%

2.降低应税所得率。全市经营所得项目个人所得税应税所得率,按照《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税[200O]91)规定的低限执行。即:将工业应税所得率由7%下调为5%,商业应税所得率由7%下调为5%,交通运输业由6%下调为5%,饮食服务业由10%下调为7%,娱乐业执行规定应税所得率下限20%,其他行业应税所得率由15%下调为10%

经营所得项目个人所得税应税所得率表

 

应税所得率

(一)工业

5%

(二)商业

5%

(三)交通运输业

5%

(四)饮食服务业

7%

(五)娱乐业

20%

(六)其他行业

10%

【政策依据】

《国家税务总局南充市税务局关于经营所得项目核定征收个人所得税的公告》(公告2018年第8号)

(三)落实小规模纳税人优惠政策

【优惠内容】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.201911日至20211231日,对我省增值税小规模纳税人按照50%减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的,可叠加享受上述优惠政策。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

《四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局关于增值税小规模纳税人减征相关税费的通知》(川财规(2019)1号)

(四)鼓励孵化园区建设

【优惠内容】

201911日至20211231日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。

【适用规定】

1.国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。

2.国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布;省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。

3.以上所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

【政策依据】

《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018120号)     

(五)支持重点人群创业

【优惠内容】

201711日至20191231日,对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

【适用规定】

1.上述人员是指:1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即11日至1231日。

2.享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》:

1)按照《就业服务与就业管理规定》(人力资源社会保障部令第24号)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。

2)毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》,或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》;毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

3)上述人员申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实,在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。

3.上述税收优惠政策的执行期限为201711日至20191231日,纳税人在20191231日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

【政策依据】

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201749号)号)

《四川省财政厅 四川省国家税务局 四川省地方税务局四川省人力资源和社会保障厅关于明确重点群体创业就业税收优惠政策的通知》(川财税〔201714号)

注:根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 》(财税〔201922号)规定:“自201911日至20211231日,建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201749号)自201911日起停止执行。

(六)鼓励企业增加就业岗位

【优惠内容】

201711日至20191231日,对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以每人每年5200元定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

【适用规定】

1.按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

2.本条所称服务型企业,是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》(《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税(2016)36附件)中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。

3.上述税收优惠政策的执行期限为201711日至20191231日,纳税人在20191231日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

【政策依据】

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201749号)号)

《四川省财政厅 四川省国家税务局 四川省地方税务局四川省人力资源和社会保障厅关于明确重点群体创业就业税收优惠政策的通知》(川财税〔201714号)

注:根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 》(财税〔201922号)规定:“企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔201749号)自201911日起停止执行。

(七)支持科技型企业发展

【政策依据】

1.201711日起,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2.201811日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。2018年具备资格的企业,无论2013年至2017年是否具备资格,其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。

3.200811日起,符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

【适用规定】

1.享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业;

2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》(详见附件)中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力;

3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;

4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。从事离岸服务外包业务取得的收入,是指企业根据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)和技术性知识流程外包服务(KPO),而从上述境外单位取得的收入。

2.技术先进型服务企业的认定管理

1)省级科技部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门根据本通知规定制定本省(自治区、直辖市、计划单列市)技术先进型服务企业认定管理办法,并负责本地区技术先进型服务企业的认定管理工作。各省(自治区、直辖市、计划单列市)技术先进型服务企业认定管理办法应报科技部、商务部、财政部、税务总局和国家发展改革委备案。

2)符合条件的技术先进型服务企业应向所在省级科技部门提出申请,由省级科技部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门联合评审后发文认定,并将认定企业名单及有关情况通过科技部“全国技术先进型服务企业业务办理管理平台”备案,科技部与商务部、财政部、税务总局和国家发展改革委共享备案信息。符合条件的技术先进型服务企业须在商务部“服务贸易统计监测管理信息系统(服务外包信息管理应用)”中填报企业基本信息,按时报送数据。

3)经认定的技术先进型服务企业,持相关认定文件向所在地主管税务机关办理享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策事宜。享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合享受税收优惠条件的,应当依法履行纳税义务。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现企业不具备技术先进型服务企业资格的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,应取消企业享受税收优惠政策的资格。

4)省级科技、商务、财政、税务和发展改革部门对经认定并享受税收优惠政策的技术先进型服务企业应做好跟踪管理,对变更经营范围、合并、分立、转业、迁移的企业,如不再符合认定条件,应及时取消其享受税收优惠政策的资格。

5)省级财政、税务、商务、科技和发展改革部门要认真贯彻落实本通知的各项规定,在认定工作中对内外资企业一视同仁,平等对待,切实做好沟通与协作工作。在政策实施过程中发现问题,要及时反映上报财政部、税务总局、商务部、科技部和国家发展改革委。

6)省级科技、商务、财政、税务和发展改革部门及其工作人员在认定技术先进型服务企业工作中,存在违法违纪行为的,按照《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关处理。

3.本通知所称高新技术企业,是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火(201632号)规定认定的高新技术企业;所称科技型中小企业,是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政(2017115号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

4. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,需符合以下条件

1)经营范围符合《暂行办法》规定,且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

2)按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案,经备案管理部门年度检查核实,投资运作符合《暂行办法》的有关规定

3)创业投资企业投资的中小高新技术企业,除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火(2008172号)和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火(2008362号)的规定,通过高新技术企业认定以外,还应符合职工人数不超过500人,年销售(营业)额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元的条件。

【政策依据】

《关于将技术先进性服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔201779号)

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔201876号)

《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔200987

(八)鼓励企业扩大研发投入

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日至20201231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。转让5年(含,下同)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

3.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

4.对符合享受条件的一般纳税人按适用税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

【适用规定】

1.企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税(201864号)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件规定执行。

2.所称技术包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中,专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

3.软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

【政策依据】

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》             财税〔201899号)

《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010111号)

《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015116号)

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)

《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009212号)

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)(附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)

《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011100号)

(九)鼓励投资民生领域

【优惠内容】

经县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园,专门用于幼儿保育、教育的场所占用的应税土地,免征耕地占用税。

经县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校及特殊教育学校占用的应税土地,免征耕地占用税。

对医疗机构提供的医疗服务免征增值税;

对非营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税;对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内其自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

经批准设立的养老机构内专门为老年人提供生活照顾的场所占用的应税土地,免征耕地占用税。

【适用规定】

1.医疗机构是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定,经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心,各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

2.医疗服务是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

【政策依据】

国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程(试行)》的公告 (国家税务总局公告2016年第2号)

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016036号)

《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知(财税(2000042号)

(十)鼓励投资基础设施

【优惠内容】

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

(十一)鼓励投资环保领域

【优惠内容】

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

(十二)鼓励投资现代农业

【优惠内容】

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,免征城镇土地使用税;

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植,农作物新品种选育,中药材种植,林木培育和种植,牲畜、家禽饲养,林产品采集,灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目,远洋捕捞项目所得免征企业所得税;

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植,海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税;

“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业,可以减免企业所得税。农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税;

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税;

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔200881号)

《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2010年第2号)

(十三)鼓励投资物流产业

【优惠内容】

201711日起至20191231日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。自201851日起至20191231日止,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【适用规定】

物流企业,是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

2.大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

3.仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》 财税(201598

(十四)鼓励参与西部大开发

【优惠内容】

201111日至20201231日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,可减按15%税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》         财税〔201158号)

(十五)支持企业改制重组

【优惠内容】

201811日至20201231日,非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司),对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到改制后的企业,暂不征土地增值税;

单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税;

两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的;公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对合并或分离后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税,暂不征土地增值税。

上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔201857号)

《财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018017号)

(十六)加强民营经济信贷支持

【优惠内容】

201891日至20201231日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

201811日至20191231日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。

【适用规定】

1.金融机构是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构(2018年通过考核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”目标为准),以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下(含)小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速,有贷款余额的户数不低于上年同期水平,合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本(包括利率和贷款相关的银行服务收费)水平。金融机构完成“两增两控”情况,以银保监会及其派出机构考核结果为准。

2.小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业(2011300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

3.小额贷款,是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款。

4.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔201891号)

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔201790号)

同时我市将在优化纳税服务,优化营商环境上下功夫,在办理纳税手续等方面,将精简办税资料,实行涉税资料清单管理,清单之外原则上不得要求纳税人报送,实行一次申请、一次调查、一次性采集存储,多方部门共享,避免纳税人重复申请。将“纳税人上门办理税务登记信息补采集”调整为“直接对工商登记信息进行确认”,对报告类、发票类、申报类、备案类、证明类等5116项涉税事项一次办结,节约纳税人办税时间和成本。在注销登记环节推行“承诺制”容缺办理,对符合条件的民营企业即时办结注销登记。在提升办税效率方面,为新办民营企业提供“套餐式服务”,一次性办结多个涉税事项,对符合条件的民营企业在开办环节的税务事项予以即时办结。将信用评级高、纳税记录良好的一类、二类出口企业审核办理出口退税的平均时间从目前13个工作日压缩至10个工作日。在办税提醒服务方面,将为民营企业提供“三时一提醒”服务,切实做到及时辅导办理、随时政策宣传、适时走访问需,通过电话、短信等方式对民营企业在申报纳税、税收优惠等环节给予提醒,帮助民营企业更便捷地享受政策红利。同时还将加强税收执法监督力度,严肃处理失职渎职、“吃拿卡要报”、违规指定中介服务、插手参与中介经营、利用关系干预税收执法等违法违规行为。

四、其他

近来年,随着减税降费力度的持续加大,税收政策一直处于调整和变化之中,《办法》中的很多政策具有实效性,在执行中若存在与现行政策不一致的地方,以现行政策为准。